Корпоративный налог — КИПР

ASAP GlobalНалоговые консультантыКорпоративный налог — КИПР

Налогообложение компаний зависит от их резидентского статуса. Компания считается налоговым резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре.  Несмотря на то что, налоговое законодательство не дает определения, что значит «управляется и контролируется», общепринято считать, что это место, где принимаются решения и заседает Совет директоров.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом, основываясь на их мировом доходе, в то время как компании, не являющиеся резидентами, подлежат налогообложению на основании только доходов, полученных на Кипре.

 Ниже приведены ставки корпоративного налога, применяемые на Кипре:

 Прибыль (€)

Ставка (%)

Полугосударственные компании

25

Другие компании

12.5

 Налоговые исключения  

  • Полученные дивиденды. Вся сумма.

  • Прибыль от продажи ценных бумаг. Вся сумма.

  • Прибыль от постоянных представительств за рубежом при определенных условиях. Вся сумма.

  • Проценты, полученные не от обычной деятельности компании. 50% от суммы.
  •  

    Налоговые вычеты

  • Пожертвования в утвержденные благотворительные организации. Вся сумма.

  • Отчисления работодателя в фонд социального страхования и другие утвержденные фонды.   Вся сумма.

  • Расходы, понесенные полностью и исключительно с целью получения доходов компании. Вся сумма.

  • Расходы, понесенные в связи с обслуживанием зданий, о которых должен существовать либо приказ об охране, либо свидетельство Министерства внутренних дел, подтверждающие, что эти расходы были понесены в связи с работами по восстановлению здания. Сумма, подлежащая вычету, зависит от размера здания и может быть €340 или  €510 или €600 за квадратный метр.

  • Представительские расходы в деловых целях. Сумма может быть не более 1% от общего оборота (продаж),а максимальная сумма к вычету не может превышать €17.100.

  • Задолженности. Вся сумма.
  •  

    Следующие расходы не могут быть вычтены из доходов компании:

  • Затраты на частный автомобиль типа седан (например, топливо, обслуживание).

  • Проценты, понесенные при приобретении капитальный вложений в первые 7 лет.

  • Общие задолженности и сомнительные задолженности не допустимы.
  • Налогооблагаемые убытки  

    Налогооблагаемые убытки, понесенные в течение отчетного года, которые не могут быть зачтены в составе доходов за тот же год, переносятся на неопределенный период и зачитаются в счет будущей прибыли. Это положение действует в отношении всех потерь, понесенных с 1997 года и позже. Партнерство или индивидуальный предприниматель, преобразующий бизнес в компанию, может переносить налоговые убытки в баланс компании и уравновешивать их с будущей прибылью. Убытки, понесенные постоянным представительством за рубежом, могут быть компенсированы из прибыли компании на Кипре.

     

     Групповое освобождение

     Если две компании являются членами одной и тоже группы в течение всего отчетного года, а также обе компании являются налоговыми резидентами Кипра, то налогооблагаемые убытки одной компании могут быть зачтены в составе налогооблагаемой прибыли другой компании. Компания считается членом группы компаний, когда

  • Она владеет 75% голосующих акций другой компании.

  • 75% обеих компаний принадлежат третьей компании или
  • физическому лицу.

     

     Реорганизация

    Передача активов и обязательств между компаниями при условии реорганизации может быть освобождена от налога.

    Реорганизация определяется как слияние или разделение компаний, передача деятельности и обмен акциями. Любой план реорганизации должен быть утвержден органами налогообложения Кипра.

     

    Специальный взнос на оборону

     

    Физические лица и компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, должны платить специальный взнос на оборону, в отличие от нерезидентов, которые освобождаются от этого взноса.

     Действуют следующие ставки для специального взноса на оборону:

      

    Вид дохода

    Физическое лицо %

    Компания

    %

    Дивиденды от компании, резидента Кипра

    20

    Ноль (Прим.1)

    Дивиденды от зарубежных компаний

    20

    Ноль или 20% (Прим. 2)

    Проценты, полученные от обычной деятельности компании (считаются прибылью)

    Ноль

    Ноль

    Полученные проценты

    10 (Прим. 3)

    10

    Прибыль полугосударственных компаний

    Не применяется

    3

    Полученная аренда (меньше 25%)

    3

    3

    Проценты от государственных сбережений, сертификатов, государственных облигаций, утвержденных резервных фондов

    3

    Не применяется

    Примечания

     

  • Дивиденды, полученные от компаний до 31 декабря 2002 года, когда, согласно действующему на тот момент закону, они подлежали нетто 20% подоходному налогу, а не распределенные в качестве дивидендов до 31 декабря 2002 года, могут быть распределены в течение шести лет с момента их получения без дальнейшего налогового вычета.

  • Доход в виде дивидендов из-за границы освобождается от взноса в оборонный фонд до тех пор, пока компания, получающая дивиденды, владеет как минимум 1% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды. Исключение не влияет на компанию, выплачивающую дивиденды, но вовлеченную напрямую или косвенно более 50% своей деятельности, что приводит к росту инвестиционного дохода, в то время как иностранный налог ниже 5%.

  • Для физических лиц ставка снижается до 3%, если общий доход, включая процентные доходы, не превышает сумму в €11.960.21 за отчетный год. Процентный доход от сбережений и облигаций кипрского правительства и все проценты, заработанные резервным фондом, подлежат уплате специального взноса на оборону в размере 3%.
  • Условное распределение дивидендов

    Если компания, резидент Кипра, не распределяет дивиденды в течение двух лет с момента окончания отчетного года, то:

     70% бухгалтерской прибыли после корректировок считаются распределенными,

     15% специальный взнос на оборону накладывается на условно распределенные дивиденды и применяется к акционерам, которые являются резидентами, а не к компаниям или нерезидентам Кипра.

     Условное распределение уменьшается на сумму фактически дивидендов, выплаченных в течение двух лет, следующих за годом, к которому относится прибыль.

    Когда фактические дивиденды выплачиваются после условного распределения дивидендов, специальный взнос на оборону накладывается только на дополнительно выплаченные дивиденды.

    Условное распределение дивидендов применяется к бухгалтерской прибыли, начиная с 2003 года и позже.

    В случае, если проценты и дивиденды получены брутто, то любой взнос на оборону выплачивается в конце месяца, следующего за месяцев, в котором они были получены.

    Международные бизнес компании, выбравшие ставку налогообложения в размере 4.25% за 2003, 2004 и 2005 годы не подлежат уплате взноса в оборонный фонд с любых доходов, полученных в трехлетний переходный период.

    Уплаченные иностранные налоги могут быть зачислены в счет обязательства по оборонному налогу.

    Login
    FacebookTwitterLinkedin